Eine zypriotische Handelsgesellschaft kauft Möbel zB aus China und lässt sie in ihr Lager nach Deutschland liefern.

Die zypriotische Handelsgesellschaft hat in Deutschland keine Zweigniederlassung sondern wirklich nur ein Lager.

Ist es zulässig, Waren in ein Land einzufühen, selbst wenn die Company dort keine Niederlassung hat, obwohl die Lieferung an diese Firma geht?

Würde dann die zypriotische Einfuhrumsatzsteuer berechnet oder die deutsche?

Oder ist es schlicht nicht möglich?

Vielen Dank für Ihre Antworten.

Ein klares. Ja, denn insoweit hätte/ hat die zypriotische Gesellschaft eine klassische unselbständige Zweigstelle, die in Deutschland auch keine Betriebsstätte auslösen sollte.

Es müßte doch wohl die deutsche Einfuhrumsatzsteuer anfallen, da eben Waren nach Deutschland verbracht werden. Schauen Sie doch einmal in diesem Beitrag nach: http://business-podium.com/boards/showthread.php?t=242; von dort gelangen Sie zum deutschen Zoll. Dort dürfte diese Frage beantwortet werden.

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Beste Grüße

tropico


tropico@safe-mail.net

Tropico Ltd. - Belize - Offshore Services

Guten Tag tropico,

vielen Dank für die Auskunft.

Würden Sie folgendes Konstrukt für legal halten?

Eine zypriotische Handelsgesellschaft lässt Möbel von einem deutschen Verkaufsagenten verkaufen, dieser erhält nur eine geringe Provision. Die Möbel sind im Lager D. Der Vertrag besteht aber zwischen der Hauptniederlassung (Zypern) und dem Agenten (D).

Die Möbel werden von der zypriotischen Firma in Deutschland gelagert und im Auftrag des Verkaufsagenten ausgeliefert.

Der Eigentümer der zypriotischen Firma ist deutscher Staatsangehöriger, lebt aber in der Schweiz.

Die Gewinne sollen zum Großteil in der zypriotischen Firma verbleiben.

Gibt es hier Risiken, die ich übersehen habe?

Naja, Risiken nicht, nur das deutsche Steuerrecht würden Sie vielleicht übersehen:

Das Warenlager dürfte dann doch eine Betriebsstätte im Sinne von § 12 Nr. 5 Abgabenordnung (AO) auslösen können. Damit dürfte sich ferner ein Besteuerungsrecht des deutschen Fiskus aus § 49 Abs. 1 Nr. 2a) EStG für die erwirtschafteten Gewinne ergeben, denn die zypriotische Gesellschaft dürfte gem. § 1 Abs. 4 EStG i.V.m. § 2 KStG beschränkt steuerpflichtig sein, insbesondere wenn der Handelsvertreter auch als "ständiger Vertreter" iSv § 13 AO betrachtet wird.
Der Umstand, daß die Geschäftsabschlüsse im Ausland erfolgen, ist für das Vorliegen der beschränkten Steuerpflicht unerheblich. In einem solchen Fall ist das jeweilige DBA anzuwenden.

Hierzu findet man in Art. 5 DBA Deutschland-Zypern folgendes:


Würde man indessen darauf abstellen, daß durch das Warenlager weder eine Betriebsstätte ausgelöst wird noch ein ständiger Vertreter bestellt ist UND das Lager zu einem Gewerbebetrieb gehört (und die mit dem Warenlager erzielten Einkünfte solche aus Gewerbebetrieb wären, wodurch keine beschränkte Steuerpflicht mangels Betriebsstätte und ständigem Vertreter entstünde), läge zunächst gleichwohl eine beschränkte Steuerpflicht der zypriotischen Gesellschaft aus § 49 Abs. 2 EStG aufgrund der sogenannten "isolierenden Betrachtungsweise" vor: Hiernach bleiben im Ausland gegebene Besteuerungsmerkmale außer Betracht, soweit bei Ihrer Berücksichtigung inländische Einkünfte iSv § 49 Abs. 1 EStG nicht mehr angenommen werden könnten (auf Deutsch: "nicht sein kann, was nicht sein darf" !). Sodann käme wohl wieder das jeweilige DBA zur Anwendung.

Hierzu heißt es dann in Art. 5 DBA Deutschland-Zypern:

Den gesamten Wortlaut des DBA finden Sie hier:

DBA Deutschland-Zypern

Man wird also sehr sorgfältig bei der Einrichtung eines Warenlagers mit Verkaufsagenten sein müssen, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

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Beste Grüße

tropico


tropico@safe-mail.net

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ich empfehle ihnen einen deutsche, der ihre sache kümmert. brauchen sie das ?

1)
die frage nach dem ORT der umsatzsteuerentrichtung wird ihnen der DEUTSCHE ZOLL zum zeitpunkt der effektiven einfuhr beantworten - selbstverständlich haben sie beim IMPORT umsatzsteuer zu bezahlen... und zwar auf dem EINFUHRWERT (also "eigentlich" dem ANKAUFSPREIS für den importeur/agenten in d... siehe problematik dieser konstellation weiter unten)

2)
bei ihrer "verkaufsvariante" mit dem agenten, der gar nicht auf EIGENES RISIKO bei ihnen einkauft, wird die gewinnspanne problematisch... "eigentlich" sollte der d-verkäufer ja uimsatzsteuer auf dem VERKAUFSPREIS bezahlen... selbstredend unter anrechnung der bei der einfuhr bereits bezahlten steuer auf dem EINKAUFSPREIS - sie entdecken den kleinen unterschied... es geht "eigentlich" um die abrechnung der 19% auf der SPANNE... der rest wird ja über vorsteuerabzug wieder "eingenommen"

3)
meiner - unmassgeblichen, weil nicht d-resident 8-) - meinung nach läuft irgendjemand in diesem spiel gefahr, umsatzsteuerbetrug zu begehen, weil ja - wie skizziert - dem "staat" die 19% auf der gewinnspanne entgehen

4)
im übrigen - wie wollen sie die vorsteuer geltend machen, wenn importeur und verkauf innerhalb von d nicht DIE GLEICH PERSON/ORGANISATION sind... das funktioniert mit sicherheit nicht... und die 19% auf dem einkauf sind a) futsch und/oder ihr *agent mit minimarge" bekommt probleme mit dem finanzamt, weil ER ja auf dem verkauf die 19% nicht aus eigener tasche/zu lasten seiner spanne bezahlen will, ohne die vorsteuer zurückzuerhalten


comprendru?


als ICH würde DIESES problem mit einem versierten umsatzsteuerexperten in d besprechen - wenn dieser sein fach versteht, kann er ihnen mit sicherheit einen rat geben, der ihnen keinerlei probleme bereiten wird


ich erlaube mir, herrn peter wilhelm zu empfehlen (siehe unserliste hier)... ob er zeit und lust hat, weiss ich nicht... mit sicherheit wären sie in guten händen (obwhl er "nur"" als bilanzbuchhalter agiert, verfügt er über umfassende kenntnisse der materie)


glück auf!


ffbkdavid@creatrustconsult.com


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